澳洲稅務局（ATO）的規則是，個人停止成為澳洲稅務居民當日，會被視為已按市值出售其持有的資本增值稅（CGT）資產，即使實際上並未賣出。上市股份和管理基金單位屬於這類資產，除非屬間接澳洲房地產權益，而應課稅澳洲財產（例如澳洲房地產）則不在視同出售的範圍內。個人可以選擇不計入該日的資本收益和虧損，但這只是遞延，資產會在一段時間內持續被視為應課稅澳洲財產，離境後的升跌也計入其後的收益或虧損。資料查核日期 2026-10-10。
離境本身不等於成為非居民
澳洲稅務居民身分是按事實和情況，依 ATO 的測試釐定。離開澳洲、持有香港簽證，或在海外居住某個特定日數，都不會自動令一個人成為非居民。讀者在判斷自己是否已停止成為澳洲稅務居民之前，應先依 ATO 的測試檢視個人情況。
停止居民身分當日，什麼會被視同出售？
ATO 規定，個人停止成為澳洲稅務居民時，其 CGT 資產會被視為已按停止當日的市值出售，應課稅澳洲財產除外。這項視同出售不需要實際交易，收益即會產生。
以下是常見資產的分類：
| 資產類別 | 是否視同出售 | 說明 |
|---|---|---|
| 上市股份 | 是 | ATO 以上市股份作為例子 |
| 管理基金單位 | 是 | 除非屬間接澳洲房地產權益 |
| 澳洲房地產 | 否 | 屬應課稅澳洲財產 |
| 在澳洲經營業務所用的資產 | 否 | 屬應課稅澳洲財產 |
以上內容出自 ATO 網頁「How changing residency affects CGT」（最後更新日期為 2026 年 6 月 22 日）。
視同出售可以享有 50% 折扣嗎？
對於非應課稅澳洲財產，若個人一直是澳洲居民，並在持有該資產期間一直如此，視同出售時可以申索全額 50% CGT 折扣。
不過，ATO 另有規定，外國居民和臨時居民一般不可就 2012 年 5 月 8 日後取得的資產享有全額折扣。成為外國居民之後才售出的資產，可能只可就曾為澳洲居民的那段持有期間獲得按比例計算的折扣。這一點與是否選擇遞延，都會影響最終的計稅結果。
選擇不理會收益，會有什麼後果？
個人可以選擇在停止成為澳洲居民時，不計入所有資本收益和虧損。若作此選擇，這些資產會被視為應課稅澳洲財產，直至以下較早發生的一項為止：
| 觸發點 | 結果 |
|---|---|
| 資產發生 CGT 事件，例如出售 | 資產脫離遞延狀態，收益按當時情況計算 |
| 該人再次成為澳洲居民 | 遞延結束 |
選擇遞延之後，資產在離境後的升值或貶值，也會計入計算收益或虧損的過程。ATO 的說法是稅款是遞延，並非被豁免。
在程序方面，個人無須向 ATO 另行說明所作的選擇。一般而言，報稅表的編製方式已足以作為選擇的證明。
是否作出此項選擇，取決於個人的資產、持有時間、計劃和整體情況。本文不替讀者作選擇，個案宜先諮詢澳洲註冊稅務代理。
Jemima 與 Maurice 的例子
ATO 網頁有一個例子。Jemima 和 Maurice 一直住在澳洲，於 2026 年 1 月 15 日永久遷往意大利。他們共同擁有一個住宅單位並出租，同時持有上市股份。
- 上市股份：他們被視為已於 2026 年 1 月 15 日按市值出售股份，並可就這次視同出售申索全額 50% 折扣。
- 住宅單位：該單位屬應課稅澳洲財產，不會被視同出售。日後售出時，他們不可申索全額 50% 折扣，但可能可以申索按比例計算的折扣。
這個例子顯示，同一個家庭的資產可能因性質不同而有截然不同的處理方式。
臨時居民的情況
若某人在停止成為澳洲居民時屬臨時居民，該人不會被視為已出售任何資產。
ATO 另有一項限制。凡在 2006 年 4 月 6 日之後曾以澳洲居民（非臨時居民）身分居住的人，其後即使持有臨時簽證，也不能再成為臨時居民。
外國居民和臨時居民一般只就應課稅澳洲財產繳付 CGT。
日後回流澳洲，資產會怎樣計算？
當一名人士再次成為澳洲居民（並非臨時居民）時，他會被視為在該日以市值取得其 CGT 資產，即視同取得。這項規定不適用於 1985 年 9 月 20 日之前取得的資產，也不適用於應課稅澳洲財產。
香港方面的說明
香港稅務局網頁說明，薪俸稅是就來自職位、受僱或退休金的收入而徴收。本文查閱的香港稅務局頁面，未有列出針對個人投資增值的資本增值稅。本段只是說明這些頁面的內容，不構成香港法律的結論。香港的稅務安排因個人情況而異，個案宜諮詢合資格的香港稅務顧問。
常見問題
沒有賣出股票，也會產生收益嗎？
按 ATO 規則，停止成為澳洲稅務居民當日，非應課稅澳洲財產會被視為已按市值出售，因此即使沒有實際交易，也可能產生收益。若選擇不理會收益，該收益會遞延，直至資產發生 CGT 事件或該人再次成為澳洲居民。
選擇遞延，需要通知 ATO 嗎？
ATO 網頁說明，無須向 ATO 另行說明所作的選擇。一般而言，報稅表的編製方式已足以作為選擇的證明。
澳洲房地產會被視同出售嗎？
不會。ATO 規定，應課稅澳洲財產（例如澳洲房地產）不在視同出售的範圍內。外國居民仍須就這類財產繳付澳洲 CGT。
臨時居民也要視同出售嗎？
ATO 網頁說明，停止成為澳洲居民時屬臨時居民的人，不會被視為已出售任何資產。
個案應該向誰查詢？
個案須按個人情況判斷。澳洲方面應諮詢註冊稅務代理，香港方面應諮詢合資格的香港稅務顧問。
資料來源
資料查核日期：2026-10-10
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