澳洲與香港之間目前沒有全面避免雙重課稅協定。資料查核日期 2026-10-10，稅務局的全面性協定名單載有新西蘭而沒有澳洲，澳洲財政部的所得稅協定名單亦沒有香港。對移居者來說，兩地沒有協定條文可以處理雙方同時視為居民的情況，澳洲對香港居民的利息、未完稅股息和特許權使用費會按非協定稅率預扣，香港方面則仍可就已在外地繳稅的服務收入申請豁免。
兩份官方名單如何互相印證
兩份名單指向同一結論。下表列出查核的兩個位置及結果。
| 查核對象 | 官方名單 | 結果 |
|---|---|---|
| 香港簽訂的全面性避免雙重課稅協定 | 稅務局「Comprehensive Double Taxation Agreements concluded」 | 名單載有新西蘭，沒有澳洲 |
| 澳洲簽訂的所得稅協定 | 澳洲財政部「Income tax treaties」 | 名單列有中國及新加坡，沒有香港 |
官方頁面未有說明沒有協定的原因，亦未有說明是否正在磋商，本文不作推測。
沒有協定時，居民身分由誰判定？
答案是澳洲稅務局的國內測試。沒有協定，就沒有協定中的決定條文，因此澳洲稅務居民身分只按 ATO 的國內規則判定。澳洲稅務居民身分與公民身分或簽證無關，ATO 也不採用入境事務部的規則。
ATO 的「Your tax residency」頁列出四項法定測試：
- 居住測試（resides test），是主要測試。ATO 列出的考慮因素包括實際身處澳洲、意向與目的、家庭、業務或僱傭關係、資產的持有及所在地，以及社交和生活安排。
- 住所測試（domicile test），以永久居所為基礎，除非 ATO 信納永久居所在澳洲以外。
- 183 天測試，若某人在一個課稅年度內實際身處澳洲超過該年度的一半，而且通常居所在澳洲以外，又沒有在澳洲定居的意向，則不適用此測試結論。
- 英聯邦退休金測試，只適用於在海外崗位工作的澳洲政府僱員，官方頁面所列的範圍很窄。
這些測試以事實和情況判斷。離開澳洲、持有香港簽署的簽證，或在海外住多少天，都不會自動令人成為非居民。ATO 的示例顯示，同一類安排可以有不同結果。「Emily」在日本任教一年、出租澳洲物業，但因住所仍在澳洲，她依然是澳洲居民。「Bronwyn」海外工作三年，連同家人搬遷，並在海外租住，ATO 認為她不符合居住測試，因為永久居所已在澳洲以外；保留澳洲家庭居所只是相關因素，不足以改變結論。個案需向澳洲註冊稅務代理查詢。
利息、股息和特許權使用費會被如何預扣？
沒有協定，香港居民在澳洲取得的利息、未完稅股息和特許權使用費，按非協定稅率預扣。下表列出官方頁面所載的稅率。
| 收入類別 | 非協定地區（包括香港）預扣稅率 | 多數協定國家的稅率 |
|---|---|---|
| 利息 | 10% | 官方頁面未有說明 |
| 未完稅股息 | 30% | 多數協定降至 15% |
| 特許權使用費 | 30% | 多數協定降至 10% |
以上數字出自 ATO「Interest, unfranked dividends and royalties」頁，該頁於 2026 年 6 月 22 日更新。
有幾點值得留意。付款人若不知道收款人是海外居民，可能會以 47% 的較高稅率預扣，因此收款人應告知澳洲的付款機構現時的海外地址。這筆預扣稅是海外居民的最終稅項，收款人可透過付款人索取預扣稅的付款證明，作為在海外提交的憑證。至於全額繳稅股息，官方頁面未有列出預扣稅率，頁面亦沒有說明向海外居民退還 franking credits 的安排，因此本文不作任何推斷。
離開澳洲時，資產與申報有什麼分別？
沒有協定，就沒有協定條文改變資產的課稅安排。ATO 的「Your tax residency」頁指出，離境時若選擇遞延，資產會一直留在澳洲資本增值稅（CGT）的範圍內，直至出售為止。香港居民同樣不會因為沒有協定而獲得額外的處理。
若在一個課稅年度內由澳洲居民轉為海外居民，按 ATO 頁面所載：
- 在該年度的報稅表中，對「你是否澳洲居民」一題答「是」，該年度按居民稅率課稅。
- 免稅門檻按你身為居民的月數按比例計算。
- 海外居民不需繳付 Medicare 徵費，離境年度的報稅表可將非居民的日數申報為豁免日數。
- 由離境日起，海外來源的收入不再需要在澳洲報稅表中申報；離境後在澳洲取得的利息、股息和特許權使用費，則按上一節的預扣稅處理，不再計入報稅表。
香港方面仍然適用的安排
香港方面，沒有協定並不代表全部安排都失效。稅務局的 PAM 42《A guide to Salaries Tax for people coming to work in Hong Kong》指出，有香港僱傭的人，如果就在香港以外提供服務而在當地繳付與薪俸稅相類的稅項，可以申請豁免該部分收入。由 2018/19 課稅年度起，此項豁免不適用於與香港簽有全面性協定的地區；此類地區的做法是以稅務抵免處理。澳洲與香港之間沒有協定，因此對於在澳洲提供服務並在當地課稅的收入，豁免途徑仍然相關。申請時需要提供在海外繳稅的證明。
香港的居民身分證明，稱為居民身分證明書（Certificate of Resident Status）。稅務局對個人的居民身分判斷如下：通常居於香港的人；或在某一課稅年度內在香港逗留超過 180 天的人；或在包括該年度在內的連續兩個課稅年度內，合共逗留超過 300 天的人。由於澳洲與香港之間沒有協定，稅務局頁面所載的居民身分證明書，並沒有說明可用於對付澳洲的用途。
香港課稅年度由 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日，澳洲課稅年度則由 7 月 1 日至翌年 6 月 30 日，兩地的申報期需要分開計算。
常見問題
沒有協定，會否出現雙方同時視為居民的情況？
若兩地都可能把同一人視為居民，一般的協定會設有決定條文，逐步按永久居所、重要利益中心等次序判定。澳洲與香港之間沒有這類條文，因此澳洲只按 ATO 的國內測試判定，香港則按本地規則判定。個案需向澳洲註冊稅務代理或香港合資格稅務顧問查詢。
我仍然持有澳洲物業，要注意甚麼？
沒有協定，離境時若選擇遞延，物業仍會留在澳洲 CGT 範圍內，直至出售為止。州土地稅及缺席業主附加費的情況，官方頁面未有說明。
在年度中途離開澳洲，要怎樣報稅？
在該年度的報稅表中，對「你是否澳洲居民」一題答「是」，該年度按居民稅率課稅，免稅門檻按居住月數計算。離境後的海外來源收入不再需要申報，離境後的澳洲來源利息、股息和特許權使用費則按預扣稅處理。
香港居民證明書可以用來對付澳洲的稅項嗎？
稅務局頁面說明，居民身分證明書是為了在香港的協定下申請優惠而設。由於澳洲與香港沒有協定，頁面沒有描述可以用來對付澳洲稅項的用途。
資料來源
資料查核日期 2026-10-10。
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