澳洲移居香港稅務時間表：離境年度的澳洲報稅與香港首個課稅年度

資料查核日期 2026-10-10。澳洲稅務居民身分由 ATO 按法定測試及事實與情況判斷，離境、持有香港簽證或在海外住滿某段日數，都不會自動令人成為外國居民。若離境年度改為外國居民，該年度按外國居民稅率計稅，2025–26 年度的外國居民稅率沒有免稅額，A$0 至 135,000 的部分以 30c 計算。香港首個課稅年度為 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日，薪俸稅按累進稅率或標準稅率計算，兩者取較低者。

本文按時間順序排列：出發前、離境後 7 日內、澳洲離境年度報稅，以及香港首個課稅年度。個別個案需向澳洲註冊稅務代理或香港合資格稅務顧問查詢，本文不提供個人稅務意見。

出發前，怎樣判斷自己是否仍為澳洲稅務居民？

ATO 的稅務居民判斷與入境處的身分規則不同。公民身分或簽證不決定稅務居民身分，一個人即使不是澳洲公民或永久居民，仍可以是澳洲稅務居民。ATO 設有四項法定測試，其中居留測試是主要測試。

（資料來源：ATO「Your tax residency」頁面）

ATO 頁面用兩個例子說明，離境與出租物業的結果未必相同。Emily 前往日本任教一年，計劃旅行後返回，並出租澳洲物業。她的住所仍在澳洲，永久居所亦仍是澳洲，所以按住所測試仍屬澳洲居民。Bronwyn 獲海外聘用三年、可延長三年，全家同行，出租澳洲房屋並在海外租屋。她不符合居留測試，永久居所在澳洲以外，ATO 指保留家庭住所雖然相關，但不足以改變結果。

ATO 頁面亦提到一宗 2013 年的法律案例，指未有切斷與澳洲聯繫的人，會被視為澳洲居民。

出發前，資產會否被視同出售？

若你不再是澳洲稅務居民，ATO 會視你已按離境當日的市值出售資本增值稅資產，實際上不需要出售。應稅澳洲財產不適用此規則，例如位於澳洲的不動產，以及用於在澳洲經營業務的資產。澳洲的單位與其他不動產會繼續受澳洲資本增值稅規管。

ATO 以上市股份作為視同出售的例子。若你一直為澳洲居民，並持有非應稅澳洲財產，該視同出售可申索全額 50% 折扣。若你於 2012 年 5 月 8 日後取得資產，並在成為海外居民後出售，一般不可申索全額折扣，但可能可按居留期計算比例折扣。

個人亦可選擇不計入離境時的所有資本增值與虧損。若作此選擇，有關資產會被視為應稅澳洲財產，直至較早者發生，即資本增值稅事件（例如出售），或該人重新成為澳洲居民。選擇的效果是遞延稅項，而非消除稅項，離境後的價值升跌亦會計入。ATO 頁面指出，納稅人不需另行通知 ATO 選擇的內容，報稅表的編製方式一般已足以作為證明。是否作此選擇，取決於個人情況，本文不作建議。

ATO 的例子是 Jemima 與 Maurice。兩人於 2026 年 1 月 15 日永久遷往意大利，保留並出租一個共同持有的單位，同時持有上市股份。股份會被視為於 2026 年 1 月 15 日按市值出售，並可申索全額 50% 折扣。單位屬應稅澳洲財產，不會被視同出售。日後出售單位時，兩人不可申索全額 50% 折扣，但可申索按比例計算的折扣。

澳洲州政府的土地稅及非居住業主附加費，本文查核的頁面未有說明。

（資料來源：ATO「How changing residency affects CGT」及「Your residency status and CGT」頁面）

出發前要做的事，按順序列出

1. 登入 myGov。
2. 進入 ATO 網上服務。
3. 更新 HELP 的聯絡資料，最遲可於離境後 7 日內完成。
4. 向銀行查詢離境後的賬戶安排。
5. 向券商查詢離境後的證券賬戶安排。
6. 查看超級金賬戶的狀況。
7. 如要保留小額超級金賬戶，告知基金保留該賬戶。
8. 在 myGov 中查核並合併超級金。

本文查核的 ATO 與香港稅務局頁面，未有說明銀行與券商的通知要求，請直接向相關機構查詢。

HELP 貸款不會因為離境而終止。無論仍是澳洲居民或已成為外國居民，還款責任相同。

超級金方面，移居香港本身不屬於釋放條件。公民與永久居民的超級金，仍須待達到保留年齡並退休，或符合其他釋放條件後，才可提取。ATO 頁面只提及新西蘭（KiwiSaver）為可按特別安排轉移超級金的地方，未有提及與香港強積金的轉移安排。

（資料來源：ATO「Living overseas and remaining an Australian tax-resident」頁面，超級金部分）

離境後 7 日內要做什麼？

ATO 的海外還款頁面列出旅行通知的兩種情況：

（資料來源：ATO「Overseas obligations when repaying loans」頁面）

HELP 貸款每年須申報全球收入，或提交無需申報通知書。全球收入包括澳洲還款收入，加上作為非居民時在海外取得的外國來源收入，並換算為澳元。2025–26 年度，全球收入不高於 A$16,750（即最低還款門檻的 25%）者，提交無需申報通知書；高於 A$16,750 者，申報全球收入。

若全球收入超過最低還款門檻，便需還款，視收入組成而定，可能為強制還款或海外徵費。自願還款可於海外隨時作出，但不會減少強制還款或海外徵費。債務在還清前每年按規定調整。

由 2025–26 年度起，還款以累進稅率計算，只計最低門檻以上的收入。

（資料來源：ATO「Study and training loan repayment thresholds and rates」頁面）

澳洲離境年度（7 月 1 日至 6 月 30 日）怎樣報稅？

澳洲課稅年度為 7 月 1 日至翌年 6 月 30 日。若年內由居民轉為外國居民，在該年度的報稅表上，對「你是澳洲居民嗎」一題答「是」。該年度會按居民稅率計稅，並按居民月數比例計算免稅額。

以下為 ATO 稅率頁面所列的居民稅率，不包括 2% 的 Medicare 徵費：

（資料來源：ATO「Tax rates – Australian resident」頁面）

全年為外國居民的人適用外國居民稅率，這類稅率沒有免稅額。

（資料來源：ATO「Tax rates – foreign resident」頁面。該頁面於查核當日未見 2026–27 年度的外國居民稅率表。）

外國居民不需繳付 Medicare 徵費。在離境年度的報稅表上，非澳洲居民的日數可申報為豁免日數。Medicare 徵費附加費適用於收入超過門檻、且沒有適當私家醫院保險的澳洲居民。旅遊保險與海外基金的保障不計為私家醫院保險。附加費的收入門檻，以及私人醫療保險的細節，本文查核的頁面未有說明。

若你仍為澳洲居民但在海外居住，仍須報稅。你須申報全部外國僱傭收入，以及屬豁免收入的項目，即使收入來源地已扣繳稅款亦然。

由不再為澳洲居民之日起，外國來源收入無須再在澳洲報稅表中申報。之後收到的澳洲來源利息、股息及特許權使用費，會以預扣稅作最終稅項，不計入報稅表。

香港首個課稅年度怎樣計薪俸稅？

香港薪俸稅只就源自香港、來自受僱職位或退休金的收入徵收，即屬地原則。課稅年度為 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。

香港稅務局指出，絕大多數來港工作的人持有香港職位。香港職位的全部收入均須課稅。非香港職位則按在香港的日數計算應課稅部分。

判斷職位所在地時，GovHK 列出三項因素：訂立及可執行合約的地點、僱主居住地，以及薪酬支付地。三項均在香港以外，一般視為非香港職位，但稅務局可能會進一步審視。

非香港職位可申索 60 日豁免，條件如下：

• 職位在香港以外。
• 工作在香港以外受控制及監督。
• 來港屬於「探訪」。
• 該課稅年度的探訪日數合計不超過 60 日。

抵港日與離港日均計算在內。為培訓、會議或就工作作報告而來港，視為在香港提供服務。

稅務局的 PAM 42 指南列出兩個例子。第一，曾在澳洲就讀及工作，之後獲聘於國際公司的香港分行，屬香港職位，按全部收入課稅。第二，獲派駐香港全職工作的人，屬香港職位，按全部收入課稅，不因國籍、居留或公民身份而獲寬免。

（資料來源：IRD PAM 42「A guide to Salaries Tax for people coming to work in Hong Kong」；GovHK 薪俸稅豁免頁面）

2026/27 年度的扣除與免稅額

（資料來源：IRD PAM 61「Allowances, Deductions and Tax Rate Table」，2026 年 8 月版）

稅率

薪俸稅以累進稅率計算淨應課稅入息，首 HK$50,000 按 2%，其後每 HK$50,000 分別按 6%、10%、14%，超出 HK$200,000 的餘額按 17%。首 HK$200,000 的應繳稅款為 HK$16,000。

標準稅率自 2024/25 年度起分兩級，首 HK$5,000,000 淨收入按 15%，其餘按 16%。2020/21 至 2023/24 年度則為 15% 劃一。

納稅人須按累進稅率（以扣除及免稅額後的淨應課稅入息計算）與標準稅率（以扣除後但未扣免稅額的淨入息計算）兩者中，取較低者繳稅。

（資料來源：GovHK「Tax Rates of Salaries Tax & Personal Assessment」頁面）

寬減、實物福利與暫繳稅

2025/26 年度的薪俸稅寬減為 100%，每宗個案上限 HK$3,000。2024/25 年度寬減同樣為 100%，上限 HK$1,500。寬減適用於 2025/26 年度的最終稅，不適用於暫繳稅。

僱主提供的住所，一般以來自該僱主收入的 10% 估值，此為扣除支出及費用後的數字。

暫繳薪俸稅的計算方法，本文查核的頁面未有說明。稅務局 PAM 42 指出，來港工作者須繳付薪俸稅及暫繳薪俸稅。

未收到報稅表時須通知稅務局

若未收到報稅表，須在基期完結後 4 個月內，通知稅務局須就該收入課稅。查核的稅務局頁面指出，未有在此期限內通知，或逾期報稅、漏報、錯誤報稅，均會被罰。

（資料來源：IRD PAM 42；GovHK 薪俸稅指引）

常見問題

離境後仍有 HELP 貸款，還要還款嗎？

要。ATO 頁面指出，移居香港不會終止貸款。無論仍是澳洲居民或已成為外國居民，HELP、VET Student Loan 或 Australian Apprenticeship Support Loan 的還款責任相同。若全球收入超過最低還款門檻，便需要還款。

出租澳洲物業後，會自動成為海外居民嗎？

不會自動成為海外居民。ATO 以居留、住所、183 日等測試，按事實與情況判斷稅務居民身分，出租物業只是其中一項考慮因素。Emily 的例子顯示，出租物業並不一定改變結果。個案需向澳洲註冊稅務代理查詢。

移居香港後，超級金可以提取嗎？

若你是澳洲公民或永久居民，移居香港不屬於超級金的釋放條件。超級金仍須待達到保留年齡並退休，或符合其他釋放條件後，才可提取。

香港首個課稅年度未收到報稅表，怎樣處理？

稅務局頁面指出，須在基期完結後 4 個月內通知稅務局須就該收入課稅。未有通知會被罰，逾期或錯誤報稅亦會被罰。個案需向香港合資格稅務顧問查詢。

資料來源

資料查核日期 2026-10-10。

• ATO：Your tax residency
• ATO：Living overseas and remaining an Australian tax-resident
• ATO：Tax rates – foreign resident
• ATO：Tax rates – Australian resident
• ATO：How changing residency affects CGT
• GovHK：Tax Rates of Salaries Tax & Personal Assessment

以下來源於正文中註明，未列連結：ATO「Overseas obligations when repaying loans」、ATO「Study and training loan repayment thresholds and rates」、ATO「Your residency status and CGT」、IRD PAM 42、IRD PAM 61，以及 GovHK 薪俸稅豁免頁面。